Focus | Vanaf 2027: 12% extra werkgeversheffing op fossiele leaseauto’s, zo bereid je je voor

Chapeau Vanaf 1 januari 2027 krijgen werkgevers een extra loonheffing als zij een fossiele personenauto (benzine/diesel/hybride: CO₂‑uitstoot ≠ 0) aan een werknemer ter beschikking stellen die (ook) voor privé én woon‑werk gebruikt mag worden. Dat heet een pseudo‑eindheffing: een werkgeversheffing die je via de loonheffingen afdraagt. De heffing is 12% per jaar over de (fiscale) waarde van de auto en komt naast de bestaande bijtellingsregels voor de werknemer.

Voor wie is dit relevant?

• Werkgevers met een wagenpark of leaseauto’s voor medewerkers (ook als het “maar één auto” is).

• BV’s met DGA’s: als de BV inhoudingsplichtige is en de auto aan de DGA/werknemer ter beschikking stelt, valt dit in principe óók in de loonheffing‑sfeer.

• HR/payroll/finance die beleid maken voor mobiliteit, eigen bijdragen, arbeidsvoorwaarden en loonaangiften.

• Let op: voor de eigen auto van een IB‑ondernemer (zzp/eenmanszaak) is dit níet één‑op‑één geregeld; de wet is gericht op werkgeversgedrag. (Heb je werknemers en stel je hen een auto ter beschikking, dan wél.)
  

In één oogopslag: wat verandert er?

• Per 1 januari 2027: 12% eindheffing voor werkgevers op elke fossiele personenauto die (ook) voor privédoeleinden ter beschikking staat.

• Woon‑werkverkeer telt mee als privé voor deze heffing (dus “alleen woon‑werk” is ook geraakt).

• “Fossiel” = personenauto waarbij uit het kentekenregister niet blijkt dat de CO₂‑uitstoot 0 g/km is → dus ook hybrides vallen hieronder.

• Grondslag: catalogusprijs + BPM (tot 25 jaar oud); bij auto’s ouder dan 25 jaar: waarde economisch verkeer.

• Als de auto in een maand ook maar een deel van de maand privé ter beschikking stond, telt die maand volledig mee.

• Overgangsregeling: auto’s die vóór 1 januari 2027 al ter beschikking zijn gesteld, vallen pas vanaf 17 september 2030 onder de heffing.
  

Wat betekent dit praktisch voor werkgevers?

1) Wanneer ben je de 12% verschuldigd?

Je betaalt de pseudo‑eindheffing als je als werkgever een fossiele personenauto ter beschikking stelt aan een werknemer én privégebruik is toegestaan. Voor deze regeling wordt woon‑werk expliciet als privé gezien. Belangrijk: de heffing is “aan” als de auto ter beschikking staat voor privé/woon‑werk — het gaat niet om wat er feitelijk gereden is.

2) Wat kost dit (vuistregel) en hoe moet je budgetteren?

De vuistregel is simpel: 12% × waarde van de auto per jaar. Voorbeeld: cataloguswaarde €40.000 → €4.800 per jaar extra werkgeverslast (naast overige autokosten). (Rekenkundig gevolg van het tarief.)

Praktisch betekent dit: je mobiliteitskosten in 2027–2030 kunnen ineens sterk stijgen als je na 1‑1‑2027 nog fossiele auto’s nieuw ter beschikking stelt.

3) Hoe werkt dit in de loonadministratie?

Dit is een eindheffingsbestanddeel in de loonbelasting: de werkgever betaalt en het is niet bedoeld om door te schuiven naar “loon werknemer”. De wet regelt ook het moment van afrekenen: uiterlijk geef je de heffing aan en betaal je die bij het tweede tijdvak van het volgende kalenderjaar (bij maandloonaangifte is dat doorgaans februari).

4) Overgangsregeling: wat is “veilig” tot 2030?

Heb je een fossiele auto al vóór 1 januari 2027 ter beschikking gesteld, dan geldt overgangsrecht tot 17 september 2030. Dat geeft ruimte om lopende contracten uit te faseren, maar let op: zodra je na 1‑1‑2027 een nieuwe terbeschikkingstelling creëert, kan de heffing wél gaan lopen.

5) Welke keuzes heb je als werkgever?

De maatregel is bedoeld om werkgevers te sturen naar uitstootvrije zakelijke mobiliteit. In de praktijk zie je drie routes die het meeste effect hebben:

• Elektrisch (CO₂=0) als standaard in het leasebeleid;

• Fossiel alleen nog bij echte uitzonderingen (met intern akkoord en kostenplaatje);

• Alternatieven: mobiliteitsbudget (maar let op: als het budget feitelijk leidt tot een fossiele auto van de zaak met privé/woon‑werk, kan de heffing alsnog relevant worden).

Actieplan (stappen 1 t/m 10)

1. Inventariseer alle auto’s van de zaak: type (EV/fossiel/hybride), startdatum terbeschikkingstelling, contracteinde.

2. Markeer welke auto’s onder overgangsrecht vallen (terbeschikkingstelling vóór 1‑1‑2027) en welke niet.

3. Maak een 2027‑kostenimpact: 12% × waarde per auto per jaar (scenario’s: 0/25/50% fossiel).

4. Stel een nieuw leasebeleid 2026 op: “vanaf dd‑mm‑2026 alleen nog EV tenzij…”.

5. Leg vast wat bij jullie “privégebruik” betekent in mobiliteitsregelingen (woon‑werk telt mee voor deze heffing).

6. Update arbeidsvoorwaardelijke documenten: autoregeling, mobiliteitsregeling, eventuele eigen bijdrage‑logica (let op: afwentelen van de heffing op de werknemer is niet de bedoeling en wordt in de toelichting nadrukkelijk afgewezen).

7. Richt je loonadministratie in: herken fossiele auto’s, start/stop‑momenten per maand en controleer de “hele maand telt”‑regel.

8. Leg een beslisboom vast bij nieuwe aanvragen: EV mogelijk? Zo niet: business‑case + akkoord + budget.

9. Plan een uitfaseringskalender richting 17‑9‑2030: wanneer vervang je welke auto’s (en voorkom je “nieuwe terbeschikkingstellingen” die je onverwacht belasten)?

10. Communiceer tijdig naar medewerkers: wat verandert er per 2027, welke keuzes blijven er, en welke deadline geldt voor nieuwe aanvragen.

Checklist (1 minuut)

• ☐ Hebben wij fossiele/hybride personenauto’s met privé/woon‑werk ter beschikking?

• ☐ Weten we per auto de eerste terbeschikkingstelling (voor overgangsrecht)?

• ☐ Is helder dat woon‑werk voor deze heffing als privé telt?

• ☐ Hebben we 2027‑budgetimpact doorgerekend (12% × waarde)?

• ☐ Is ons leasebeleid aangepast (EV‑first / uitzonderingsroute)?

• ☐ Kan payroll per maand bepalen of een auto “ter beschikking” stond (hele maand telt)?

• ☐ Weten we wanneer en hoe we afrekenen via loonheffingen (uiterlijk 2e tijdvak volgend jaar)?

• ☐ Zijn contracttemplates/arbeidsvoorwaarden bijgewerkt?

• ☐ Ligt er een uitfaseringsplan tot 17‑9‑2030?

• ☐ Is er een communicatie‑Q&A voor medewerkers klaar?

Kader: belangrijkste mijlpalen & deadlines

• 16 sep 2025 – Belastingplan 2026 (wetsvoorstel + toelichting) bevat de regeling via nieuw artikel 32bc Wet LB 1964.

• 7 okt 2025 – Uitvoeringstoets gepubliceerd (o.a. woon‑werk als privé voor deze heffing).

• 23 dec 2025 – Publicatie in Staatsblad 2025, 444 (wet vastgesteld).

• 1 jan 2027 – Ingangsdatum pseudo‑eindheffing (nieuw artikel 32bc).

• 17 sep 2030 – Einde overgangsregeling: vanaf dan geldt de heffing ook voor eerder ter beschikking gestelde auto’s.

Bronnen (officieel en betrouwbaar)

• Staatsblad 2025, 444 – definitieve wettekst (o.a. nieuw artikel 32bc Wet LB 1964, tarief 12%, woon‑werk=privé, betaling 2e tijdvak volgend jaar, overgangsrecht tot 17‑9‑2030).

• Ondernemersplein (Overheid) – uitleg “extra belasting op uitstotende leaseauto’s”, tarief 12%, via loonheffing, niet doorberekenen, overgangsregeling.

• Wetsvoorstel Belastingplan 2026 (Rijksoverheid PDF) – toelichting op pseudo‑eindheffing, woon‑werk, “niet verhaalbaar”, en overgangsregels.

• Uitvoeringstoets Rijksoverheid – doelgroep/uitvoerbaarheid en expliciet woon‑werk als privégebruik voor de maatregel.

• Rijksfinanciën (Memorie van Toelichting, par. 5.9) – scope (M1‑personenauto’s) en beleidsdoel normering werkgever.

CTA (Focus) Wil je weten wat dit voor jouw organisatie kost en welke leasecontracten “veilig” zitten tot 2030? Plan een wagenpark‑quickscan (30–45 min): we brengen je vloot, startdata terbeschikkingstelling, 2027‑kostenimpact en een praktisch overstapplan naar EV‑first in kaart.