Focus | December‑checklist 2025 voor ondernemers

Wat u vóór 31 december regelt – fiscaal, juridisch, economisch & actueel

1) Fiscaal: direct doen of vastleggen

• Vergoedingen personeel: juiste bedragen Reiskostenvergoeding: onbelast max €0,23/km (gerichte vrijstelling). Thuiswerkvergoeding: €2,40 per dag (gerichte vrijstelling). Leg beleid vast en pas loonadministratie per direct aan.

• Gebruikelijk loon DGA: check en corrigeer vóór jaar 2025-2026 Het minimumbedrag gebruikelijk loon voor aanmerkelijk‑belanghouders (DGA) is €56.000 (of marktconform, of 100% van vergelijkbaar loon, wat het hoogst is). Corrigeer tijdig uw achterstand.

  Dividend of loon? Box‑2 tarief 2025In 2025 kent box 2 twee schijven: 24,5% tot €67.804, daarboven 31%. Herzie de dividend/loon‑mix en plan uitkeringen nog in 2025 als dat past.

• Investeringsaftrekken: nog dit jaar bestellen/leveren waar nodig KIA 2025: 28% bij totale investeringen €2.901–€70.602, daarna afbouw (zie tabel Belastingdienst).EIA 2025: 40% aftrek voor investeringen op de Energielijst (min. €2.500 per bedrijfsmiddel).MIA 2025: extra aftrek 27%/36%/45% afhankelijk van milieu categorie (zie RVO/Milieulijst). Leg offertes en verplichtingen tijdig vast (aanschaf-/opdrachtdatum bepaalt jaargeldigheid).

• BTW‑jaarafsluiting: de vaste ‘valkuilen’ Privégebruik auto van de zaak: zonder sluitende administratie corrigeert u in de laatste btw‑aangifte met 2,7% van de catalogusprijs (inclusief btw en bpm). Vanaf het 5e jaar na ingebruikname geldt in beginsel 1,5%. Herziening investerings‑btw: beoordeel gebruik in 2025 en herzie zo nodig: 5 jaar voor roerende investeringsgoederen, 10 jaar voor onroerend goed.

• KOR (kleineondernemersregeling): vóór 1 januari 2026 aanmelden of afmelden Wilt u per 1 januari 2026 in of uit de KOR? Regel het uiterlijk 4 weken vóór de ingangsdatum van uw aangiftetijdvak (dus begin december voor kwartaal‑aangevers). Denk ook aan mogelijke btw‑herziening bij overstap.

• Vpb‑tarieven: controleer voorlopige aanslagen 2025/2026 Vpb 2025 blijft 19% tot €200.000 en 25,8% daarboven. Voorkom rente/naheffing en pas uw voorlopige aanslag aan op realisatie.

• Box 3 (vermogen) – ook relevant privé bij IB‑ondernemers In de voorlopige aanslag 2025 rekent de Belastingdienst met forfaits per vermogenscategorie (voorbeeld: spaargeld 1,44%, beleggingen 5,88%, schulden 2,62%). Check of uw gegevens kloppen en voorkom verrassingen.

2) Juridisch & HR: klaar zijn voor 1 januari 2026

• Minimum(uur)loon stijgt per 1 januari 2026Voor 21‑jaar en ouder wordt het €14,71 per uur (jeugdschalen evenredig). Actualiseer contracten, salarisschalen en roosters; herijk loonkosten in uw begroting 2026.

• Nieuwe pensioenstelsel (Wtp): voortgang en deadlines De transitie is wettelijk gaande; er ligt wetgeving om de uiterste transitiedatum te verruimen naar 1 januari 2028. Voor veel uitvoerders geldt: implementatieplan 12 maanden vóór de transitiedatum indienen (dynamische indieningsdatum). Werkgevers met een verzekeraar/PPI regelen de arbeidsvoorwaardelijke keuzes, transitie‑ en implementatieplan (incl. compensatie & nabestaandenpensioen) met OR/PVT/werknemers.

3) Economisch & planning

• Cashflow & energie‑/duurzaamheidsinvesteringen Check of lopende of geplande investeringen nog in 2025 onder EIA (40%) of MIA vallen, en reserveer budget voor meldingen/aanvragen begin 2026 (let op termijnen RVO). Voorlopige aanslagen 2026Actualiseer uw voorlopige aanslag IB/VPB op basis van (bijna) definitieve cijfers 2025, zodat u geen belastingrente verschuldigd wordt en uw liquiditeit beheerst. (Tariefinfo: zie VPB‑ en box‑2‑bronnen hierboven.)

Actieplan (korte stappenlijst)

1. WKR‑check: bereken vrije ruimte 2025; leg aangewezen vergoedingen vast; zo nodig nog in 2025 vergoeden. (Bewaar onderbouwing voor controle.) Looncomponenten bijstellen: implementeer per direct €0,23/km en €2,40 thuiswerk/dag in de salarisadministratie.

2. DGA‑toets: controleer gebruikelijk loon (€56.000) en voer eventuele nabetalingen tijdig door; heroverweeg dividend/loon in het licht van box‑2 24,5%/31%.

   Investeringsaftrek: rond nog in 2025 te formaliseren investeringen juridisch af (aanschaf-/opdrachtdatum). Controleer KIA‑schijven, EIA 40%, MIA 27/36/45%.

3. BTW ‑ jaarafsluiting: voer privégebruik auto (2,7%/1,5%) en overige privé‑correcties in de laatste btw‑aangifte door; beoordeel herziening investerings‑btw (5/10 jaar).

4. KOR‑keuze per 1‑1‑2026: aanmelden/afmelden min. 4 weken vóór ingangsdatum en herzieningsregels meenemen.

5. HR‑update: verwerk minimumuurloon €14,71 in salarisschalen/roosters en communiceer tijdig.

6. Pensioen (Wtp): leg keuzes vast (vlakke premie, compensatie, nabestaandenpensioen), stem met OR/PVT, plan implementatie tijdig richting uitvoerder.

Bronnen (selectie, officieel en actueel)

• Belastingdienst – Nieuwsbrief Loonheffingen 2025 (bijlage: bedragen/percentages): WKR‑vrije ruimte, reiskosten‑ en thuiswerkvergoeding, minimumbedrag gebruikelijk loon.

• Belastingdienst – DGA/aanmerkelijk belang & box‑2 tarieven 2025.

• Belastingdienst – VPB‑tarieven 2025.

• Belastingdienst – KIA‑tabel 2025; RVO/Belastingdienst – EIA 2025 (40%); RVO – MIA/Milieulijst (27/36/45%).

• Belastingdienst – BTW privégebruik auto (2,7% forfait) & laatste aangifte; Herziening investerings‑btw (5 jaar roerend, 10 jaar onroerend).

• Ondernemersplein (RVO) – KOR: aan-/afmelden minimaal 4 weken vooraf.

• Rijksoverheid/SZW – Minimum(uur)loon per 1 januari 2026: €14,71.

• Rijksoverheid/Werkenaanonspensioen – Overgang naar nieuw pensioenstelsel; dynamische indieningsdatum implementatieplan.

• Belastingdienst – Voorlopige aanslag Box 3 2025 (forfaitaire rendementspercentages in rekenvoorbeeld).